Снимок 20210410 103836

Загрузите это фото Редактировать с помощью онлайн-редактора GIMP

Один читатель недавно заметил, что большинство компаний знают, что делать, когда дело доходит до обучения по соблюдению требований FCPA по борьбе со взяточничеством, но когда дело доходит до обучения по бухгалтерским книгам и документам FCPA, а также по соблюдению внутреннего контроля, большинство людей «чешут затылки».

Ниже я предлагаю некоторые мысли о книгах и записях, а также о тренингах по соблюдению внутреннего контроля, но это ни в коем случае не охватывает всю картину.

Я думаю, что читатель прав в том, что большинство компаний на самом деле сосредотачивают усилия по соблюдению требований (если они предпринимают активные усилия по соблюдению требований \u2013, см. здесь) на положениях FCPA о борьбе со взяточничеством. Другой аспект FCPA — бухгалтерские книги, записи и положения о внутреннем контроле — обычно упоминаются (если вообще упоминаются) вскользь.

Объяснение того, почему, вероятно, связано с самим уставом.

В положениях о борьбе со взяточничеством есть определенные элементы, связанные с вещами, которые мы все обычно понимаем, такими как \u2013 ценные вещи, иностранные официальные лица и получение или сохранение бизнеса \u2013, и компании могут легко адаптировать обучение по соблюдению этих элементов, или, вероятно, это более точнее сказать, интерпретации этих элементов Министерством юстиции и Комиссией по ценным бумагам и биржам.

В противоположность этому, положения о бухгалтерских книгах, записях и внутреннем контроле FCPA носят довольно общий характер и содержат такие ключевые термины, как «достаточная детализация», «точно и справедливо», «достаточные», «обоснованные гарантии» и «общие или конкретные». авторизация. =

Подгонка обучения комплаенсу к таким общим концепциям может быть затруднена. Кроме того, бухгалтерские книги и записи, а также положения о внутреннем контроле применяются к эмитентам во ВСЕХ случаях, а не только в тех случаях, когда компания ведет бизнес или ищет бизнес за границей. Таким образом, может быть сложнее связать книги, записи и вопросы внутреннего контроля с обучением, потому что положения применяются ко всему, что делает эмитент.

На этом фоне, я думаю, лучше всего рассматривать соблюдение FCPA не просто как задачу, которой должны заниматься юристы компании и отдельные ключевые должности с точки зрения борьбы со взяточничеством (например, продажи, маркетинг, развитие бизнеса), а скорее как задачей, которой также должны заниматься и активно заниматься внутренний аудит и финансы.

Это означает, что сотрудники внутреннего аудита и финансового отдела должны быть специально обучены тому, чтобы подходить к своим конкретным должностным обязанностям не только традиционным способом, но и в очках \u201cFCPA\.

Из недавних правоприменительных мер FCPA становится ясно, что SEC ожидает гораздо большего от неюридических сотрудников, когда речь идет о соблюдении FCPA, включая способность выявлять проблемы FCPA и проявлять высокую степень (я назову это) интеллектуальной любознательности в отношении определенные вопросы.

Например, в деле York 2007 года Комиссия по ценным бумагам и биржам заявила в своем гражданском иске (см. здесь пункт 51), что (i) руководство «York International» имело возможность проверить или поручить внутреннему аудиту проверить [проблемные контракты] и , если бы это было сделано, было бы немедленно очевидно, что соглашения о консультационных услугах были фиктивными; и (ii) было ясно, что местный финансовый персонал не обеспечивал независимую функцию внутреннего контроля, а скорее соглашался с сомнительной практикой и документацией без критической проверки.\u201d

Опять же, поскольку бухгалтерские книги и записи FCPA, а также положения о внутреннем контроле носят довольно общий характер, я считаю, что наилучшей практикой (не только для эмитентов, но и для любой компании) является специальное обучение сотрудников службы внутреннего аудита и финансов для просмотра их работы. в очках \u2019cFCPA\.

Это означает, что персонал службы внутреннего аудита и финансов должен:

(1) Понимать широкое толкование чего-либо ценного, иностранного должностного лица, и получать или сохранять деловые элементы нарушения антикоррупционных правил, чтобы они четко понимали, что поведение, отличное от чемодана, полного наличных денег, государственному чиновнику для получения госконтракт = проблематично. Например,

чрезмерные расходы на поездки и маркетинг, выплата стипендий и т. д. могут иметь ценность. Сотрудники службы внутреннего аудита и финансов также должны понимать, что сотрудники государственных или контролируемых государством компаний считаются Министерством юстиции/SEC «иностранными должностными лицами» (даже если эта интерпретация не была проверена или оспорена). Это означает, что то, что компания делает для того, чтобы угостить и пообедать своих чисто частных клиентов, может стать проблематичным, если такое же обращение применяется к клиентам, принадлежащим государству или контролируемым государством. Что касается клиентов, принадлежащих государству или контролируемых государством, для компании также было бы неплохо вести список таких организаций, чтобы активировать усиленную проверку, когда какой-либо корпоративный персонал имеет дело с такими клиентами или потенциальными клиентами. Сотрудники внутреннего аудита и финансового отдела также должны понимать, что платежи, в результате которых компания получает иностранную лицензию, разрешение или сертификацию, могут удовлетворять элементу «получить или сохранить бизнес» нарушения антикоррупционных правил, исходя из теории, что такие платежи помогают компания, в общем смысле, получить или сохранить бизнес.

(2) Уделите особое внимание запросам сотрудников на возмещение расходов и подумайте о проблемах FCPA в связи с этими запросами. Например, если конкретный сотрудник по продажам и маркетингу назначен ответственным за вино и обед, осуществляется ли какой-либо повышенный контроль за запросами на возмещение этих лиц?

(3) Знать положения FCPA о платежах третьим лицам и уметь выявлять (и принимать меры) следующие вопросы, связанные с привлечением и контролем иностранного агента или представителя: платежи, осуществляемые в пользу физических лиц (а не компании); банковские счета; платежи на оффшорные банковские счета; платежи, которые могли бы быть сделаны единовременно, но разделены, чтобы избежать обнаружения; и платежи, сделанные на счет в стране, отличной от страны, в которой находится поставщик услуг. При использовании третьих лиц комиссионные платежи, очевидно, представляют собой большой риск FCPA. Таким образом, сотрудники службы внутреннего аудита и финансов должны выяснить, какие шаги предприняла компания, чтобы удостовериться в том, что комиссионные платежи являются разумными. Кроме того, такой персонал должен специально искать доказательства того, что третья сторона действительно предоставляла законные услуги с добавленной стоимостью до того, как компания произвела оплату.

(4) Выясните, кто в компании, соответствующем бизнес-подразделении и т. д. имеет полномочия разрешать крупные платежи, и убедитесь, что эти разрешения тщательно проверяются. Из-за титула, престижа и в некоторых странах пола \u2013 определенные лица подвергаются меньшему контролю и проверке, когда дело доходит до авторизации платежей. Если какие-либо подобные тенденции или закономерности возникают внутри компании в отношении этого вопроса, сотрудники внутреннего аудита и финансового отдела должны тщательно понять, почему.

(5) Обратите особое внимание на следующие счета (все они, согласно недавним правоприменительным действиям FCPA, использовались для сокрытия неправомерных платежей): обработка,\u2013d\u201срочная отправка,\u201d\u201таможенная обработка,\u201d\\u201авансовые платежи,\u201d . Эти счета, а также все другие счета, описанные нечетко или двусмысленно, должны подвергаться усиленному контролю со стороны внутреннего аудита и финансового персонала.

Вернемся к первоначальному вопросу, поднятому читателем, о том, как лучше всего предложить книги и записи FCPA, а также обучение по соблюдению внутреннего контроля. Опять же, поскольку бухгалтерские книги, записи и положения о внутреннем контроле носят общий характер, я считаю, что «наилучшая практика» состоит в том, чтобы совместить такое обучение с обучением по борьбе со взяточничеством и убедиться, что сотрудники внутреннего аудита и финансового отдела обладают инструментами FCPA, необходимыми для надлежащего выполнять свою работу.

Внутренний аудит и финансовый персонал явно должны играть роль в соблюдении FCPA, и SEC явно ожидает, что они будут играть эту роль. Однако сотрудники внутреннего аудита и финансового отдела могут поднимать вопросы, связанные с FCPA, только в том случае, если они сначала знают, на какие вопросы FCPA следует обращать внимание. Предоставление сотрудникам службы внутреннего аудита и финансов хороших очков \u201cFCPA\ – хороший способ добиться соблюдения бухгалтерских книг и записей, а также соблюдения требований внутреннего контроля.