ภาพ 20210410 103836

ดาวน์โหลดรูปภาพนี้ แก้ไขด้วยโปรแกรมแก้ไขออนไลน์ GIMP

ผู้อ่านแสดงความคิดเห็นเมื่อเร็วๆ นี้ว่าบริษัทส่วนใหญ่รู้ \u201cว่าต้องทำอย่างไร\u201d เมื่อพูดถึงการฝึกอบรมการปฏิบัติตามข้อกำหนดเรื่องการต่อต้านการติดสินบนของ FCPA แต่เมื่อเป็นเรื่องของหนังสือและบันทึกของ FCPA และการฝึกอบรมการปฏิบัติตามการควบคุมภายใน คนส่วนใหญ่ \u201cเกาหัว\u201d

ด้านล่างนี้ ข้าพเจ้าขอเสนอแนวคิดบางประการเกี่ยวกับหนังสือและบันทึกและการฝึกอบรมการปฏิบัติตามการควบคุมภายใน แต่สิ่งนี้ไม่ครอบคลุมถึงภาพรวมทั้งหมด

ฉันคิดว่าผู้อ่านถูกต้องตรงที่บริษัทส่วนใหญ่มุ่งเน้นความพยายามในการปฏิบัติตามกฎระเบียบ (หากพวกเขามีความพยายามในการปฏิบัติตามนโยบายเชิงรุก \u2013 ดูที่นี่) ในบทบัญญัติต่อต้านการติดสินบนของ FCPA ง่ามอื่น ๆ ของ FCPA \u2019 หนังสือและบันทึกและบทบัญญัติการควบคุมภายในมักจะถูกกล่าวถึง (ถ้ามี) ในการผ่าน

คำอธิบายว่าทำไมน่าจะเกี่ยวข้องกับกฎเกณฑ์เอง

บทบัญญัติต่อต้านการติดสินบนมีองค์ประกอบเฉพาะที่เชื่อมโยงกับสิ่งที่เราเข้าใจได้โดยทั่วไป เช่น \u2013 สิ่งของมีค่า เจ้าหน้าที่ต่างประเทศ และการได้มาหรือคงไว้ซึ่งธุรกิจ \u2013 และบริษัทต่างๆ สามารถปรับการฝึกอบรมการปฏิบัติตามข้อกำหนดให้เข้ากับองค์ประกอบเหล่านั้นได้อย่างง่ายดาย หรืออาจมากกว่านั้น ถูกต้องที่จะพูดการตีความ DOJ และ SEC ขององค์ประกอบเหล่านั้น

ในทางตรงกันข้าม หนังสือและบันทึกของ FCPA\u2019 และข้อกำหนดการควบคุมภายในค่อนข้างทั่วไปและมีคำสำคัญ เช่น \u201รายละเอียดที่สร้างได้\u201d \u201อย่างถูกต้องและยุติธรรม\u201d \u201d \u201d \u201d \u201d \u201d \uXNUMXd \uXNUMXcการรับรองตามหลักการ และ \uXNUMXcทั่วไปหรือเฉพาะเจาะจง การอนุญาต\uXNUMXd

การปรับการฝึกอบรมการปฏิบัติตามข้อกำหนดให้เข้ากับแนวคิดทั่วไปดังกล่าวอาจเป็นเรื่องยาก นอกจากนี้ หนังสือและบันทึก และข้อกำหนดการควบคุมภายในยังมีผลบังคับใช้กับผู้ออกบัตรในทุกกรณี ไม่ใช่แค่กรณีที่บริษัททำธุรกิจหรือแสวงหาธุรกิจในต่างประเทศ ดังนั้นจึงอาจเป็นเรื่องยากกว่าที่จะจัดกรอบหนังสือและบันทึกและปัญหาการควบคุมภายในในการฝึกอบรม เนื่องจากข้อกำหนดนี้มีผลบังคับใช้กับทุกสิ่งที่ผู้ออกบัตรทำ

เมื่อเทียบกับฉากหลังนี้ สิ่งที่ดีที่สุดที่ฉันคิดว่าคือการมองว่าการปฏิบัติตาม FCPA ไม่ใช่แค่งานที่ทนายความของบริษัทและเลือกตำแหน่งสำคัญจากมุมมองด้านการต่อต้านการติดสินบน (เช่น การขาย การตลาด การพัฒนาธุรกิจ) แต่ต้องเกี่ยวข้องกับ งานที่ฝ่ายตรวจสอบภายในและการเงินควรเกี่ยวข้องและมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันด้วย

ซึ่งหมายความว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินต้องได้รับการฝึกอบรมเฉพาะเพื่อเข้าถึงหน้าที่งานเฉพาะของตน ไม่เพียงแต่ในลักษณะดั้งเดิมเท่านั้น แต่ยังต้องสวม \u201cFCPA goggles\u201d ด้วย

เป็นที่ชัดเจนจากการดำเนินการบังคับใช้ FCPA เมื่อเร็ว ๆ นี้ที่ ก.ล.ต. คาดหวังมากขึ้นจากบุคลากรที่ไม่ใช่กฎหมายเมื่อต้องปฏิบัติตาม FCPA รวมถึงความสามารถในการระบุปัญหา FCPA และแสดงความอยากรู้อยากเห็นทางปัญญาในระดับสูง (ฉันจะเรียกมันว่า) ปัญหาบางอย่าง

ตัวอย่างเช่น ในเรื่องยอร์ก 2007 ก.ล.ต. กล่าวหาในการร้องเรียนทางแพ่ง (ดูที่นี่ที่วรรค 51) ว่า (i) \u201cYork International\u2019 ผู้บริหารมีความสามารถในการตรวจสอบหรือทำให้เกิดการตรวจสอบภายในเพื่อทบทวน [สัญญาที่มีปัญหา] และ หากมีการทำสิ่งนี้จะเห็นได้ชัดว่าข้อตกลงการให้คำปรึกษาเป็นเรื่องหลอกลวง และ (ii) เป็นที่ชัดเจนว่าบุคลากรการเงินในท้องถิ่นไม่ได้จัดให้มีการควบคุมภายในที่เป็นอิสระ แต่ยอมจำนนในแนวทางปฏิบัติและเอกสารที่น่าสงสัยโดยไม่ต้องมีการตรวจสอบที่สำคัญ\u201d

อีกครั้ง เนื่องจากหนังสือและบันทึกของ FCPA และข้อกำหนดด้านการควบคุมภายในค่อนข้างทั่วไป ฉันคิดว่าแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุด (ไม่เพียงสำหรับผู้ออกบัตร แต่สำหรับบริษัทใดๆ ก็ตาม) คือการฝึกอบรมผู้ตรวจสอบภายในและเจ้าหน้าที่การเงินโดยเฉพาะเพื่อดูงานของตน โดยเปิด \u2019cFCPA goggles\u201d

ซึ่งหมายความว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินควร:

(1) เข้าใจการตีความอย่างกว้าง ๆ ให้กับสิ่งของมีค่าของทางการต่างประเทศ และรับหรือคงไว้ซึ่งองค์ประกอบทางธุรกิจของการละเมิดการต่อต้านการให้สินบน เพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนถึงการกระทำอื่นที่ไม่ใช่เงินสดเต็มกระเป๋าให้กับเจ้าหน้าที่ของรัฐเพื่อรับ สัญญาของรัฐบาล\u201dมีปัญหา ตัวอย่างเช่น

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการตลาดที่มากเกินไป การจ่ายเงินทุนการศึกษา ฯลฯ อาจเป็นสิ่งที่มีค่า เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินยังต้องเข้าใจด้วยว่าพนักงานของบริษัทที่รัฐเป็นเจ้าของหรือบริษัทควบคุมโดยรัฐนั้น DOJ/SEC พิจารณาเป็น \u201cเจ้าหน้าที่ต่างประเทศ\u201d (แม้ว่าการตีความนั้นจะไม่ได้รับการทดสอบหรือท้าทายก็ตาม) ซึ่งหมายความว่าสิ่งที่บริษัททำกับ \u201c ดื่มไวน์และรับประทานอาหาร\u201d ลูกค้าที่เป็นส่วนตัวล้วนๆ อาจกลายเป็นปัญหาได้เมื่อลูกค้าที่รัฐเป็นเจ้าของหรือที่รัฐเป็นผู้ควบคุมได้รับการรักษาแบบเดียวกัน ในแง่ของลูกค้าที่เป็นของรัฐหรือที่รัฐเป็นผู้ควบคุม ยังเป็นความคิดที่ดีสำหรับบริษัทที่จะรักษาบัญชีรายชื่อของหน่วยงานดังกล่าว เพื่อให้มีการตรวจสอบที่เข้มข้นขึ้นเมื่อบุคลากรขององค์กรติดต่อกับลูกค้าดังกล่าวหรือลูกค้าที่คาดหวัง เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินยังต้องเข้าใจด้วยว่าการจ่ายเงินซึ่งส่งผลให้บริษัทได้รับใบอนุญาต ใบอนุญาต หรือการรับรองจากต่างประเทศ สามารถตอบสนอง \u201cobtain หรือรักษาองค์ประกอบทางธุรกิจของการละเมิดการต่อต้านการติดสินบนบนทฤษฎีที่ว่าการจ่ายเงินดังกล่าวช่วยให้ บริษัท ในความหมายทั่วไป ได้รับหรือคงไว้ซึ่งธุรกิจ

(2) ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับคำขอจ่ายเงินคืนพนักงาน และคิดเกี่ยวกับปัญหา FCPA ที่เกี่ยวข้องกับคำขอเหล่านี้ ตัวอย่างเช่น หากพนักงานขายและการตลาดคนใดคนหนึ่งได้รับมอบหมายให้ \u201cwine and รับประทานอาหาร\u201d จะมีการพิจารณาคำขอคืนเงินของบุคคลนั้นอย่างละเอียดถี่ถ้วนหรือไม่

(3) รับทราบข้อกำหนดการชำระเงินของบุคคลที่สามของ FCPA และสามารถระบุ (และติดตามผล) ประเด็นต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมและการดูแลตัวแทนหรือตัวแทนต่างประเทศ: การชำระเงินให้กับบุคคล (แทนที่จะเป็นบริษัท) บัญชีธนาคาร; การชำระเงินไปยังบัญชีธนาคารนอกอาณาเขต การชำระเงินซึ่งสามารถจ่ายเป็นก้อนเดียว แต่แยกกันเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจจับ และการชำระเงินไปยังบัญชีในประเทศที่แตกต่างจากที่ผู้ให้บริการตั้งอยู่ เมื่อใช้บุคคลที่สาม การจ่ายค่าคอมมิชชั่นถือเป็นความเสี่ยงที่สำคัญของ FCPA ดังนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินจึงต้องสอบถามว่าบริษัทดำเนินการอย่างไรเพื่อให้มั่นใจว่าค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายไปนั้นสมเหตุสมผล นอกจากนี้ บุคลากรดังกล่าวควรมองหาหลักฐานที่แสดงว่าบุคคลภายนอกได้ให้บริการที่มีมูลค่าเพิ่มโดยชอบด้วยกฎหมายจริง ก่อนชำระเงินโดยบริษัท

(4) พิจารณาว่าใครภายในบริษัท หน่วยธุรกิจที่เกี่ยวข้อง ฯลฯ มีอำนาจในการอนุมัติการชำระเงินจำนวนมาก และตรวจสอบให้แน่ใจว่าการอนุมัติเหล่านั้นได้รับการตรวจสอบอย่างละเอียด เนื่องจากตำแหน่ง ศักดิ์ศรี และในบางประเทศ \u2013 เพศ \u2013 บุคคลบางคนจึงอยู่ภายใต้การกำกับดูแลและการตรวจสอบที่น้อยลงในการอนุมัติการชำระเงิน หากแนวโน้มหรือรูปแบบดังกล่าวเกิดขึ้นภายในบริษัทเกี่ยวกับปัญหานี้ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินจะต้องมีความขยันหมั่นเพียรในการทำความเข้าใจว่าทำไม

(5)ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับบัญชีต่อไปนี้ (ซึ่งทั้งหมดตามการดำเนินการบังคับใช้ FCPA ล่าสุด ถูกใช้เพื่อปกปิดการชำระเงินที่ไม่เหมาะสม) \u2013 \u201d \u201d \u201cค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม\u201d \u201cค่าใช้จ่ายพิเศษ\u201d \u201d \u201c การประมวลผล\u201d \u201d การจัดส่งด่วน\u201d \u201cการประมวลผลศุลกากร\u201d \u201d \uXNUMXการนำเข้าความก้าวหน้า\uXNUMXd บัญชีเหล่านี้และบัญชีอื่นๆ ทั้งหมดที่อธิบายในลักษณะคลุมเครือหรือคลุมเครือ ควรอยู่ภายใต้การตรวจสอบอย่างละเอียดถี่ถ้วนโดยเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงิน

กลับไปที่ปัญหาเดิมที่ผู้อ่านหยิบยกขึ้นมาเกี่ยวกับวิธีที่ดีที่สุดในการเสนอหนังสือและบันทึก FCPA และการฝึกอบรมการปฏิบัติตามการควบคุมภายใน อีกครั้ง เนื่องจากหนังสือ บันทึก และบทบัญญัติการควบคุมภายในเป็นเรื่องทั่วไป ฉันคิดว่า \u201cแนวปฏิบัติที่ดีที่สุด\u201d คือการจับคู่การฝึกอบรมดังกล่าวกับการฝึกอบรมต่อต้านการติดสินบน และเพื่อให้แน่ใจว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินมีเครื่องมือ FCPA ที่จำเป็น ดำเนินงานของพวกเขา

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินมีบทบาทในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ FCPA อย่างชัดเจน และสำนักงาน ก.ล.ต. คาดหวังอย่างชัดเจนว่าพวกเขามีบทบาทดังกล่าว อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินสามารถแจ้งปัญหา FCPA ได้ก็ต่อเมื่อพวกเขารู้ว่า FCPA จะต้องมองหาประเด็นใด การจัดหา \u201cFCPA goggles\u201d ให้กับเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในและการเงินเป็นวิธีที่ดีในการบรรลุหนังสือและบันทึก และการปฏิบัติตามการควบคุมภายใน